El Estatuto Tributario de Colombia es el conjunto de normas que regulan todos los impuestos nacionales administrados por la DIAN. Fue creado mediante el Decreto-Ley 624 del 30 de marzo de 1989 y ha sido modificado más de 30 veces por reformas tributarias sucesivas. La última modificación significativa fue el Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025, expedido en el marco del Estado de Emergencia Económica.
¿Dónde consultar el Estatuto Tributario actualizado gratis en 2026?
- Secretaría del Senado: secretariasenado.gov.co — versión oficial con todas las modificaciones vigentes
- estatuto.co — versión navegable y de fácil consulta por artículo
- DIAN oficial: dian.gov.co — extractos y concordancias
- CETA: ceta.org.co — portal tributario con normatividad, doctrina y jurisprudencia
¿Cuántos artículos tiene el Estatuto Tributario?
El Estatuto Tributario original tiene artículos numerados desde el 1 hasta aproximadamente el 930, más artículos adicionados con numeración especial (por ejemplo 19-1, 235-2, 512-22). Con todas las adiciones supera los 1.000 artículos.
Últimas modificaciones al Estatuto Tributario (2025-2026):
- Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025: sobretasa entidades financieras al 50%, ampliación del impuesto al patrimonio, IVA a licores y motos de más de 200cc
- Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 (Reforma Tributaria para la Igualdad y la Justicia Social): cambios en tarifas de renta, impuesto al patrimonio, dividendos
- DUR 1625 de 2016: Decreto Único Reglamentario que reglamenta el ET
Fuente: Decreto-Ley 624 de 1989; Ley 2277 de 2022; Decreto Legislativo 1474 de 2025; secretariasenado.gov.co.
¿Qué es el Estatuto Tributario de Colombia?
El Estatuto Tributario (ET) de Colombia es el cuerpo normativo que compila y organiza todas las disposiciones legales que regulan los impuestos nacionales administrados por la DIAN: el impuesto sobre la renta, el IVA, el impuesto al consumo, las retenciones en la fuente, el impuesto al patrimonio, el gravamen a los movimientos financieros (4×1000) y los demás tributos nacionales.
Fue expedido mediante el Decreto-Ley 624 del 30 de marzo de 1989, cuando el gobierno del presidente Virgilio Barco usó facultades extraordinarias otorgadas por el Congreso para compilar en un solo documento toda la normativa tributaria dispersa que existía hasta ese momento. Antes del ET, las reglas tributarias estaban repartidas en decenas de leyes y decretos independientes — el Estatuto las unificó.
Desde 1989 el Estatuto Tributario ha sido modificado más de 30 veces mediante reformas tributarias. No es un documento estático — cada reforma tributaria aprobada por el Congreso o expedida por decreto modifica, agrega o deroga artículos del ET.
Estructura del Estatuto Tributario
El ET está organizado en grandes libros temáticos:
Libro Primero — Impuesto sobre la renta y complementarios
Es el libro más extenso y el más consultado. Regula quiénes son contribuyentes del impuesto de renta, cómo se determina la renta líquida, cuáles son las tarifas, qué deducciones y rentas exentas aplican, cómo funciona el sistema cedular para personas naturales, las rentas presuntivas, las pérdidas fiscales y los regímenes especiales.
Artículos clave de este libro:
- Art. 9 y 10: concepto de residencia fiscal y quiénes son contribuyentes
- Art. 26: concepto de renta líquida
- Art. 107: requisitos de las deducciones (causalidad, necesidad, proporcionalidad)
- Art. 206: rentas de trabajo exentas (incluye el 25% de exención para empleados)
- Art. 240: tarifa del impuesto para personas jurídicas (35% general)
- Art. 241: tabla de tarifas para personas naturales (0% al 39%)
- Art. 330 al 343: sistema cedular de rentas para personas naturales
- Art. 387: deducciones aplicables a asalariados (dependientes, salud)
- Arts. 903 a 916: Régimen Simple de Tributación
Libro Segundo — Retención en la fuente
Regula el mecanismo de retención en la fuente como anticipo del impuesto de renta. Define quiénes son agentes retenedores, sobre qué conceptos se practica retención y cuáles son las tarifas.
Artículos clave:
- Art. 365 y siguientes: retención sobre salarios
- Art. 392: retención sobre honorarios y servicios
- Art. 395 y siguientes: retención sobre rendimientos financieros
Libro Tercero — Impuesto sobre las ventas (IVA)
Regula el IVA: hecho generador, base gravable, tarifas (19% general, 5% reducida, 0% para bienes exentos), responsables, períodos de declaración y procedimiento.
Artículos clave:
- Art. 420: hecho generador del IVA
- Art. 437: responsables del IVA
- Art. 477 y 481: bienes exentos del IVA
- Art. 499: quiénes no son responsables del IVA (tope 3.500 UVT)
- Art. 512-1 y siguientes: impuesto nacional al consumo
Libro Cuarto — Impuesto de timbre
Regula el impuesto de timbre sobre documentos y contratos. Actualmente con tarifa del 0% para la mayoría de actos, pero mantiene vigencia para algunos casos específicos.
Libro Quinto — Procedimiento tributario
Regula cómo funciona la administración tributaria, el proceso de determinación de impuestos, las sanciones, los recursos y los procesos de cobro coactivo.
Artículos clave:
- Art. 580 y siguientes: declaraciones tributarias ineficaces
- Art. 600 y siguientes: plazos para declarar y pagar
- Art. 634: intereses de mora
- Art. 639: sanción mínima
- Art. 641: sanción por extemporaneidad
- Art. 647: sanción por inexactitud
- Art. 683: espíritu de justicia en la administración tributaria
- Art. 714 y siguientes: prescripción de la acción de cobro
Libro Sexto — Gravamen a los movimientos financieros (4×1000)
Regula el GMF, la retención del 0,4% sobre transacciones financieras.
Principales reformas tributarias que modificaron el ET
| Ley/Decreto | Año | Cambio principal |
|---|---|---|
| Ley 1607 | 2012 | Creación del CREE, modificaciones en IVA y renta |
| Ley 1739 | 2014 | Impuesto a la riqueza, CREE surtasa |
| Ley 1819 | 2016 | IVA del 19%, eliminación del CREE, retención en la fuente para naturales |
| Ley 1943 | 2018 | Ley de financiamiento (declarada inconstitucional parcialmente) |
| Ley 2010 | 2019 | Ley de crecimiento: Régimen Simple, beneficios industria naranja |
| Ley 2155 | 2021 | Ley de inversión social |
| Ley 2277 | 2022 | Reforma tributaria: tarifas renta, impuesto al patrimonio, dividendos |
| D.L. 1474 | 2025 | Emergencia económica: sobretasa financieras, IVA licores, patrimonio |
Novedades del Estatuto Tributario para 2026
El Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025, expedido en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado el 22 de diciembre de 2025, introdujo cambios significativos que aplican para el año gravable 2026:
Sobretasa a entidades financieras:
Las instituciones financieras pasan de pagar el 40% (35% + 5 puntos adicionales de la Ley 2277) al 50% — se agregan 15 puntos adicionales adicionales. El 100% de esta sobretasa se paga como anticipo en dos cuotas.
Impuesto al patrimonio — nuevo umbral:
El umbral de causación se reduce de 72.000 UVT a 40.000 UVT ($2.094.960.000), ampliando la base de contribuyentes. Las tarifas marginales van del 0,5% al 5% para patrimonios superiores a 2.000.000 UVT.
IVA a licores:
Los licores, vinos, aperitivos y similares quedan gravados con IVA del 19% durante 2026, además del impuesto al consumo que ya pagaban.
IVA a motocicletas de más de 200cc:
El impuesto al consumo para motos con cilindrada superior a 200cc sube del 8% al 19%.
IVA a compras internacionales pequeñas:
Las importaciones de tráfico postal y envíos urgentes solo quedan exentas de IVA si el valor no supera US$50 (antes era US$200). Esto afecta las compras por plataformas digitales internacionales.
Impuesto al patrimonio para personas naturales:
Para el año gravable 2026 se establece la norma de no deducibilidad de las regalías en el sector extractivo.
Dónde consultar el Estatuto Tributario gratis y actualizado
1. Secretaría del Senado (fuente oficial)
secretariasenado.gov.co — es la fuente oficial del texto del ET con todas las modificaciones vigentes. Es la versión más confiable pero puede ser menos amigable para navegar.
2. estatuto.co
estatuto.co — versión navegable del ET, con cada artículo en una página separada, fácil de buscar y leer. Muy usada por contadores y abogados.
3. DIAN oficial
dian.gov.co — la DIAN publica el ET y sus concordancias en su portal, especialmente en el micrositio de cada impuesto.
4. CETA (Centro de Estudios Tributarios de Antioquia)
ceta.org.co — portal especializado con normatividad, doctrina DIAN, jurisprudencia del Consejo de Estado y el texto del ET actualizado.
5. Secretaría del Senado (versión HTML)
secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html — versión HTML navegable, actualizada con el Diario Oficial más reciente.
Diferencia entre el Estatuto Tributario y el Decreto 1625 de 2016
El Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 (DUR 1625) es el decreto que reglamenta el Estatuto Tributario — explica cómo aplicar en la práctica lo que el ET establece en general. La relación es:
- ET: dice que las rentas de trabajo tienen una exención del 25% (art. 206 numeral 10)
- DUR 1625: explica el procedimiento exacto para calcular esa exención, los límites mensuales, cómo se aplica junto con otras deducciones
El ET es la ley; el DUR 1625 es el reglamento. Ambos se deben consultar juntos para entender completamente cómo funciona cada impuesto.
Los artículos del ET que todo colombiano debería conocer
Para personas naturales empleadas:
- Art. 206 numeral 10: exención del 25% sobre rentas de trabajo
- Art. 387: deducciones por dependientes y salud
- Art. 241: tabla de tarifas progresivas de renta
- Art. 499: quiénes no son responsables del IVA
Para independientes y freelancers:
- Art. 336: determinación de la renta para trabajadores independientes
- Art. 107: requisitos de las deducciones
- Art. 392: retención en la fuente sobre honorarios
Para empresas:
- Art. 240: tarifa del 35% para personas jurídicas
- Art. 771-2: requisitos para que las facturas sean deducibles
- Arts. 903 a 916: Régimen Simple de Tributación
Para todos:
- Art. 634: intereses de mora por impuestos no pagados
- Art. 639: sanción mínima
- Art. 641: sanción por extemporaneidad
Preguntas frecuentes sobre el Estatuto Tributario
¿El Estatuto Tributario aplica también para impuestos municipales como el ICA?
No directamente. El ET regula los impuestos nacionales. El ICA y otros impuestos municipales están regulados por sus propias leyes (principalmente la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986) y los acuerdos de cada municipio. Sin embargo, el procedimiento tributario del ET sí aplica subsidiariamente a algunos impuestos municipales.
¿El ET se aplica igual en todo Colombia?
Para los impuestos nacionales (renta, IVA, retención) sí aplica igual en todo el país. Los departamentos y municipios pueden tener sus propios estatutos tributarios para los impuestos locales.
¿Cuándo fue la última reforma tributaria?
La última modificación significativa fue el Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025 (emergencia económica). La última reforma tributaria aprobada por el Congreso fue la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022.
¿Puedo citar el Estatuto Tributario en documentos legales?
Sí. La versión oficial para citar es la publicada por la Secretaría del Senado en secretariasenado.gov.co, que incluye el texto original y todas las modificaciones con sus fuentes.
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- Régimen Simple de Tributación 2026 — Arts. 903 a 916 del ET.
- Sanción mínima DIAN 2026 — Art. 639 del ET.
Recursos oficiales
- Estatuto Tributario (Secretaría del Senado): secretariasenado.gov.co
- Estatuto Tributario navegable: estatuto.co
- CETA — portal tributario: ceta.org.co
- DUR 1625 de 2016: funcionpublica.gov.co
- DIAN oficial: dian.gov.co
Recuerda: dian.com.co es un sitio informativo independiente. Los trámites se realizan exclusivamente en dian.gov.co.